2015年国家电网考试备考管理会计之成本量利分析

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2015年国家电网考试第二批即将进行，详细考试安排关注国家电网考试频道！以下是2015年国家电网考试备考管理会计之成本量利分析。
    盈亏临界点销量=固定成本/(单价-单位变动成本)
    盈亏临界点销售额=固定成本/加权平均贡献毛益率
    加权平均贡献毛益率=占总收入的百分比*贡献毛益率之和
    利润=销售收入-变动成本-固定成本
    产品品种构成变动对盈亏临界点的影响：
    取决于以各种产品的销售收入比例为权重的，加权平均贡献毛益率的变化。
    计算题
    产品售价60元，单位变动成本40元，全年固定成本60万元，加权平均贡献毛益为31%
    盈亏临界点的销售量=600000/(60-40)=30000件
    盈亏平衡点的销售额=600000/0.31=200000元
    二、材料费用对成本的影响：
    材料消耗定额降低影响的成本降低%
    =材料费用占成本%*材料消耗定额降低%
    材料价格变动影响的成本降低%
    =材料费用占成本%*(1-材料消耗定额降低%)*材料价格降低%
    工资费用对成本的影响：
    劳动生产率提高影响的成本降低%
    =生产工人工资占成本%*【1-1/(1+劳动生产率提高%)】
    如何使用销售百分比预测资金需要量：
    最小二乘法 Y=a+bx a=(y之和-b*x之和)/n
    b=【n*(xy之和)-x之和*y之和】/(n*x的平方之和-x之和的平方)
    计算题
    资金增长趋势预测/最小二乘法
    N=5 Ex=2191 Ey=1345 Exy=591675 Ex2=966141
    B=[n*Exy-Ex*Ey]/{n*Ex2-[Ex]2}=[5*591675-2191*1345]/{5*966141-[2191]2}=11480/30224=0.3798
    A=[Ey-b*Ex]/n=[1345-0.3798*2191]/5=102.57
    2009年销售收入预测值580万，预测2009年资金需要总量
    Y=a+b*x=102.57+0.3798*580万=322.854万元
    成本降低方案
    影响成本的主要因素
    可比产品生产增长 25%
    原材料消耗定额降低 10%
    原材料价格平均上升 8%
    劳动生产率增加 20%
    生产工人工资增加 4%
    管理费用增加 4%
    废品损失减少 10%
    可比产品各成本项目的比重
    原材料 70%
    生产工人工资 15%
    管理费用 10%
    废品损失 5%
    合计 100%
    预测期可比产品总成本为772800元

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    1.原材料消耗定额下降及平均价格上升形成的节约
    成本降低率=70%*【1-(1-10%)*(1+8%)】=1.96%
    成本降低额=772800*1.96%=15147元
    2.劳动生产率提高超过平均工资增长形成的节约
    成本降低率=15%*【1-(1+4%)/(1+20%)】=2%
    成本降低额=772800*2%=15456元
    3.生产增长超过管理费用增加而形成的节约
    成本降低率=10%*【1-(1+4%)/(1+25%)】=1.68%
    成本降低额=772800*1.68%=12983元
    4.废品损失减少形成的节约
    成本降低率=5%*10%=0.5%
    成本降低额=772800*0.5%=3864元