2015年农村信用社考试：会计基础知识(五)

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2015年农村信用社考试：会计基础知识(五)
十九、账务组织
    账务组织分为明细核算和综合核算。明细核算是由各种分户账、登记簿(卡)、余额表组成;综合核算是由科目日结单、总账、日计表组成。前者按账户核算，后者按科目核算，二者应相互核对，数字相符。
    一)账簿必须根据有效凭证记载，做到数字准确、摘要简明、字迹清晰。发现凭证内容不全或有错误时，应交由制票人更正、补充或更换，并加盖名章后，再行记账。
    (二)记账应用蓝、黑墨水钢笔书写，套写账页用双面复写纸(含压感账页)、蓝(黑)色圆珠笔书写;红色墨水笔和红色复写纸用于划线和错误冲正及规定用红字批注的文字说明。
    (三)凭证、账簿上所写文字及金额要靠横格底线书写，一般约占全格的二分之一。金额“元、角、分”之间不得留有空格或划—。摘要文字如一格写不完，可转下格继续写，但金额应填在末一行的金额栏内。
    (四)因漏记使账页发生空格时，应在空格摘要栏内用红字注明“空格”字样;因误记使账页发生空页时，应在空页内划交叉红线注销，由记账员、会计主管共同盖章证明。账簿余额结清时，应在元位栏划“—0—"表示结平。
    (五)账簿上的一切记载，不得涂改、挖补、刀刮、皮擦和用药水销蚀。不得用复印账页代替原始账页。
    二十一、错账冲正
    (一)当日发生的差错。
    ?1、日期和金额写错时，应以一道红线把全行数字划销，将正确数字写在划销错误数字的上边，并由记账员在红线左端盖章证明。如划错红线，可在红线两端用红色墨水划“×”销去，并由记账员在右端盖章证明。文字写错，只须将错字用一道红线划销，将正确的文字写在划销文字的上边，并由记账员盖章证明。
    2、凭证填错科目或账户，应先改正凭证，再参照1项办法更正账簿。计算机输入差错按逻辑删除办法处理，重新输入正确数据。
    3、账页记载错误无法更改时，不得撕毁，经会计主管同意，可换新账页记载，但必须经过复核，并在原账页上划交叉红线注销，由记账员及会计主管同时盖章证明。注销的账页另行保管，俟装订账页时，附在后面备查。
    (二)次日及以后在本年内发现的差错。
    1、记账串户，应填制同一方向红蓝字冲正凭证办理冲正。用红字凭证记入原错误的账户，在摘要栏内注明“冲销×年×月×日错账”字样，用蓝字凭证记入正确的账户，在摘要栏内注明“补记冲正×年×月×日账”字样，并在原凭证上及原错账摘要栏内批注“×年×月×日冲正”字样。
    2、凭证金额或科目、账户填错，账簿随之记错，应填制一张与原错误凭证同方向的红字凭证将金额全数冲销，再按正确金额填制蓝字凭证补记入账，并在摘要栏内注明情况，同时在原错误凭证上批注“已于×年×月×日冲正”字样。
    3、凭证正确，科目日结单结错，应填制红、蓝字科目日结单进行冲正，用红笔注明“冲正×年×月×日错账”字样，同时在原错误的科目日结单上，批注“于×年×月×日冲正”字样。
    (三)本年度发现上年度错账，应填制蓝字反方向凭证冲正，不得更改决算报表。
    (四)同城或异地划款差错，要按联行、联社往来规定凭划(汇)出社电报或查询查复书办理调账，划(汇)入社无权自行调账。
    (五)凡冲正错账影响利息计算时，应计算应加、应减积数。
    (六)所有冲正、调账凭证必须经会计主管审查盖章后办理，并将错账的日期、情况、金额及冲正、调账的日期进行登记。
    二十二、账务核对
    账务核对分为每日核对、定期核对和不定期核对。
    对账就是把各种账簿的记录进行核对。目的在于防止差异，保证账簿记录正确、真实可靠，使账账、账据、账款、账表、账实、内外账六相符，防止营私舞弊，维护财经纪律，保护信用社资产的安全完整。

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    二十三、利息计算
    存、贷款的利息应根据有关规定的计息范围、利率和结息时间、方法，正确计算。
    储蓄存款的计息和付息办法按《储蓄管理条例》办理。(一)对单位的存贷款利息，一律转账，不得收付现金。
    (二)利息计算的规定。
    1、利率分为年利率、月利率、日利率三种
    2、利率的换算：月利率=年利率÷12(月)
    日利率=月利率÷30(天)或=年利率÷360(天)
    3、计息起点。计息本金及利息积数合计，以元为单位，元以下角、分不计息，利息金额计至分，分以下四舍五入。分段计息的，其各段利息计至厘，合计后计至分。
    4、结息日期
    (1)定期结息。根据各种不同的存贷款分别采用按季、按年固定结息日期。按季结息的，每季末月的20日为结息日;按年结息的，每年12月20日为结息日;活期存款、活期储蓄存款按季结息。
    (2)约期结息。对利随本清的存贷款以到期日为结息日。定期存款到期结计利息，逾期或提前支取按支取日挂牌活期利率计息。
    (3)随时结息。对存款户中途结清账户，借款户提前或逾期归还贷款时，应随时结清利息。
    5、计息方法。
    (1)定期计息。存贷款用余额表或分户账以积数计算利息的账户，计算天数时，应“算头不算尾”，从存入、贷出的当日算起，至取出、归还的上一日止，但在定期结息日计算利息，应包括结息日。其计算公式如下：
    利息=累计计息积数×日利率(2)逐笔计息。采用对年对月加零头天数方法计算天数。年对年360天，月对月30天，零头天数以实际天数计算。在计算时应注意储蓄存款和贷款零头天数的区别，储蓄存款全年不论大月、小月、闰月、平月均按30天计算。贷款则按日历天数计算零头天数。
    例：①如2月25日为对月日(2月为28日)，3月5日支取存款或归还贷款，零头天数分别为10天和8天。
    ②如5月30日至6月1日储蓄天数为1天，贷款天数则为2天。计算公式为：
    以整年整月计算的：利息=本金×时间(年或月)×(年或月)利率
    全部以天数计算的：利息=本金×天数×日利率
    6.其他规定。
    (1)定期存款到期日为例假日，可在例假日前一天支取，扣除相应提前天数的利息(算头不算尾);例假日后支取，按过期支取办法办理。
    (2)贷款到期日为例假日，提前归还，扣除相应提前天数的利息;例假日后次日归还按相应后移的天数计收利息，不按逾期利率计算。
    (三)计息利率的规定
    1、活期存款、活期储蓄存款均按结息日或支取日挂牌公告利率计息。
    2、定期存款、定期储蓄存款均按存入日存单利率计息，提前支取全部天数或过期支取的过期天数均按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。
    3、定活两便储蓄存款利率，存期不满三个月的，按支取日挂牌公告活期利率计息，存期满三个月以上不满六个月，满六个月以上不满一年和在一年以上的，分别按支取日挂牌公告定期三个月、六个月、一年期同档次利率打6折计付利息。
    4、贷款按合同约定计息。贷款定期结息的，对不能按期支付的利息计收复利。
    二十四、支付结算业务
    一)支付结算的概念
    指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。
    (二)支付结算的形式
    按货币收付的不同方式，分为现金结算和转账结算。
    现金结算，是指使用现款直接进行的货币收付行为;
    转账结算，是指通过银行或信用社账户办理资金转移的货币收付行为。转账结算按区域分为同城结算和异地结算。
    同城结算，是指结算双方在同一票据交换区域内办理的结算。主要使用支票、银行本票、商业汇票、委托收款等四种结算方式。
    异地结算，是指结算双方不在同一票据交换区域内办理的结算，方式有：银行汇票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付等。
    (三)支付结算的原则 单位、个人和银行办理支付结算必须遵守下列原则：
    一、恪守信用，履约付款;
    二、谁的钱进谁的账，由谁支配;
    三、银行不垫款。
    (四)支付结算的纪律
    单位和个人办理支付结算，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用;不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金;不准无理拒绝付款，任意占用他人资金;不准违反规定开立和使用帐户。银行办理支付结算，不准以任何理由压票、意退票、截留挪用客户和他行资金;不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项;不准受理无理拒付、不扣少扣滞纳金;不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金;不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款;不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通;不准违反规定为单位和个人开立帐户;不准拒绝受理、代理他行正常结算业务;不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁;不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。

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    (五)支票
    支票是出票人签发的，委托办理支票存款存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。
    1、支票的种类
    现金支票：支票上印有“现金”字样，只能用于支取现金。
    转账支票：支票上印有“转账”字样，只能用于转账。
    普通支票：支票上未印有“现金”或“转账”字样，可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票上划两条平行线，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。
    2、签发支票的规定
    签发支票应使用炭素墨水或墨汁填写，中国人民银行另有规定的除外。
    支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额。禁止签发空头支票。
    支票的出票人预留银行签章是银行审核支票付款的依据，不得签发与其预留银行签章不符的支票。
    出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区，支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以百分之五但不低于1千元的罚款;持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。
    支票的提示付款期限自出票日起10日，但中国人民银行另有规定的除外。超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。
    (六)汇兑
    汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。
    签发汇兑凭证必须记载下列事项：
    1、表明“信汇”或“电汇”的字样;
    2、无条件支付的委托;
    3、确定的金额;
    4、收款人名称;5、汇款人名称;
    6、汇入地点、汇入行名称;
    7、汇出地点、汇出行名称;
    8、委托日期;
    9、汇款人签章。汇兑凭证上欠缺上列记载事项之一的，银行不予受理，汇兑凭证记载的汇款人名称、收款人名称，其在银行开立存款账户的，必须记载其账号。欠缺记载的，银行不予受理。委托日期是指汇款人向汇出银行提交汇兑凭证的当日。
    二十五、储蓄业务(一)储蓄的定义
    储蓄是指居民个人将手中待用或积余货币有条件地存入储蓄机构的一种信用活动。(二)储蓄原则
    我国的储蓄原则是：存款自愿、取款自由、存款有息、为储户保密。
    为储户保密，是指储蓄机构对储户存款的金额、种类、户名、地址、印鉴式样、密码及存取情况等，都必须保密、不得向外泄露。三)现行储蓄种类
    1、活期储蓄存款：包括活期存折户、活期支票户、定活两便存款、个人通知存款，借记卡等;
    2、定期储蓄存款：整存整取、零存整取、存本取息、整存零取，教育储蓄等。