2015年国家电网考试备考财会类：土地增值税法

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2015年国家电网考试第二批即将进行，详细考试安排请关注国家电网考试频道！以下是2015年国家电网考试备考财会类：土地增值税法。
    ■考情预测

年份	单项选择题	多项选择题	计算题	综合题	合计
2009年	1分	1.5分	5分	-	7.5分

　　■本章重点与难点
一、征税范围(熟悉)

有关事项	是否属于征税范围
1.出售	征。包括三种情况：（1）出售国有土地使用权；（2）取得国有土地使用权后进行房屋开发建造后出售；（3）存量房地产买卖
2.继承、赠予	继承不征（无收入）。赠予中公益性赠予、赠予直系亲属或承担直接赡养义务人不征；非公益性赠予征
3.出租	不征（无权属转移）
4.房地产抵押	抵押期不征；抵押期满偿还债务本息不征；抵押期满，不能偿还债务，而以房地产抵债，征收
5.房地产交换	单位之间换房，有收入，征；个人之间互换自住房，免征
6.以房地产投资、联营	房地产转让到投资联营企业，暂免征收；将投资联营房地产再转让，征
7.合作建房	建成后自用，暂免征收；建成后转让，征
8.企业兼并转让房地产	暂免
9.代建房	不征（无权属转移）
10.房地产重新评估	不征（无收入）

　二、税率——四级超率累进税率(记)

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三、土地增值额的确定(熟悉)
    土地增值额 = 转让收入-扣除项目金额

转让项目的性质	扣除项目
（一）对于新建房地产转让（房地产企业）	1.取得土地使用权所支付的金额                         2.房地产开发成本                         3.房地产开发费用                         4.与转让房地产有关的税金                         5.财政部规定的其它扣除项目（仅限于房企）
（二）对于存量房地产转让	1.房屋及建筑物的评估价格                         评估价格 = 重置成本价×成新度折扣率                         2.取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用                         3.转让环节缴纳的税金

　　四、应纳税额的计算(掌握)
应纳税额 = 增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数
    步骤：四步
    五、税收优惠——建造普通标准住宅的税收优惠
    六、房地产企业土地增值税清算
    (一)区分土地增值税应进行清算和税务机关可要求进行清算
    (二)非直接销售和自用房地产的收入确定
    (三)土地增值税的扣除项目——公共设施
    (四)核定征收：5个条件